Налог на прибыль при ликвидации ОС

Comments

• Согласно Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденному Приказ ФНС России от 22.03.2012 № ММВ-7-3/174@ (ред. от 14.11.2013) по строке 204 показываются расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы в соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 265 Кодекса. При чем здесь стоимость нового объекта ОС?
• Цитата: Здравствуйте! Помогите разобраться, кто прав? ООО на ОСН ликвидировало ОС с остаточной стоимостью и недосписанной амортизацией на сумму 13 839134,0 (физический износ) при демонтаже было собрано и оприходовано по рыночной стоимости оборудование на сумму 5 936262, отразили как ОС начисляем амортизацию, начисляем налог на имущество. При сдаче квартальной декларации по налогу на прибыль данные цифры отразили в стр.102 - 5936262,0 ; стр. 204 - 13839134,0. Налоговая считает не правомерно завышена сумма расходов по стр. 204 (затраты на ликвидацию ОС) на сумму 5 936262,0, т.к. мы получили новое ОС и аммортизируем его. А как же под.8 п.1 ст.265 НКРФ?

  Здравствуйте Евгения.
  
  При расчете налога на прибыль расходы на ликвидацию основных средств учитываются  в составе внереализационных расходов.
  
  К ним относят:
  остаточную стоимость ликвидируемого основного средства;
  
  расходы, связанные с выполнением работ по ликвидации основного средства.
  
  Об этом сказано в подпункте 8 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ.
  
  Что касается доходов: Если после полной ликвидации основных средств будут оприходованы оставшиеся после демонтажа детали или материалы, то их стоимость отразите в составе внереализационных доходов (п. 13 ст. 250 НК РФ).
  
  Сделать это нужно независимо от того, будет полученное имущество в дальнейшем использовано в деятельности, направленной на получение доходов, или нет. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 19 мая 2008 г. № 03-03-06/2/58.
  
  При методе начисления датой получения дохода будет считаться дата подписания акта о ликвидации основного средства (подп. 8 п. 4 ст. 271 НК РФ).
  
  Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
  
  вы именно так и поступили?