Включается ли в налоговую базу по УСН (6%) сумма прощенного долга?

Comments

• Цитата: Доброго дня.Вкратце опишу ситуацию, ИП перечислял ООО заемные средства по договору, часть возвращена, большая часть осталась еще вернуть. ИП не имея никаких претензии, решил простить оставшийся долг ООО (основной долг и проценты). Если по срокам важно, то три года прошло с даты договора.Вопрос: попадает ли в налогооблагаемую базу для ООО сумма прощенного долга (основной долг по займу и проценту к нему) ? ООО на УСН 6%.

  Добрый день!
  Попадает и сумма прощенного долга, и сумма процентов:
  Письмо Минфина:

  Цитата: Письмо Минфина России от 25.09.2019 № 03-11-11/73803Об учете заемщиком, применяющим УСН, сумм прощенных ему процентов по займу, которые не были оплаченыДепартамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращения по вопросу применения упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) и сообщает следующее.На основании пункта 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14.09.2018 № 194н, в Минфине России не рассматриваются обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.Одновременно сообщается, что в соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Кодекса.Пунктом 1 статьи 248 Кодекса установлено, что к доходам в целях налогообложения относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.При этом внереализационные доходы определяются в порядке, установленном статьей 250 Кодекса (пункт 1 статьи 248 Кодекса).В соответствии с пунктом 18 статьи 250 Кодекса внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям,за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 21, 21.1 и 21.3 пункта 1 статьи 251 Кодекса.Таким образом, сумма прощенных процентов по займу признается на дату прощения долга в составе внереализационных доходов должника как списанная кредиторская задолженность.Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы в виде процентов, уплачиваемых за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 46 Кодекса.Однако в соответствии с пунктом 2 статьи 346.17 Кодекса расходами налогоплательщика, применяющего УСН, признаются затраты после их фактической оплаты.Учитывая изложенное, заемщик, который является налогоплательщиком, применяющим УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, не вправе учесть в расходах прощенные ему проценты по займу, которые не были оплачены.Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.Заместитель директора ДепартаментаР.А.Саакян
• спасибо большое за ответ. 💐
• iriskaaa, пожалуйста!
  Рада была Вам помочь!